Obecnie około 50 krajów na świecie oferuje korzyści podatkowe dla podmiotów prowadzących działalność przez zarejestrowane tam spółki. Z powodu tak szerokiej oferty pojawia się pytanie, jakie kryteria przyjąć dokonując wyboru optymalnej lokalizacji do prowadzenia tego typu działalności.

Nie ma jednej odpowiedzi na tak postawione pytanie, gdyż zależy ona od zamierzonego przeznaczenia spółki w raju podatkowym oraz osobistych i biznesowych uwarunkowań inwestora. Jednak, można wskazać dwie podstawowe kategorie kryteriów, które powinny być rozważone przez każdego inwestora, niezależnie od jego cech indywidualnych. Pierwsza jest związana z ochroną inwestowanego kapitału, a druga z dostępnością i wielkością potencjalnych korzyści podatkowych, jakie inwestor może uzyskać w rezultacie inwestycji w raju podatkowym lub za jego pośrednictwem.

Nie ulega wątpliwości, iż każdy inwestor powinien podejmować takie działania, które cechują się jak najmniejszym ryzykiem utraty zainwestowanego kapitału. Z tego punktu widzenia najbardziej istotnym kryterium oceny danej lokalizacji jest poziom stabilności politycznej i gospodarczej. Wybrana jurysdykcja powinna być wolna od gwałtownych zmian polityczny, jak równie prawdopodobieństwa przewrotów wojskowych lub konfliktów.

Bardzo ważnym czynnikiem jest także nowoczesne, elastyczne i sprawdzone ustawodawstwo. Powinno ono gwarantować ochronę interesów inwestora, sprawne i niskokosztowe zarządzanie spółką rajową, a także łatwe i szybkie wycofanie całości lub części zainwestowanego kapitału lub wypracowanych zysków, w zależności od bieżących potrzeb inwestora. Wiele rajów podatkowych ma od dawna wprowadzone stosunkowo nowoczesne prawo spółek, w wielu wypadkach wzorowane na prawodawstwie Brytyjskich Wysp Dziewiczych.

Każdą lokalizację należy badać indywidualnie. Niewątpliwie jednak pozytywnie należy ocenić jurysdykcję, która ma długą i stabilną historię działania. Także liczba zarejestrowanych spółek prowadzących działalność międzynarodową jest istotnym kryterium. Jeżeli przekracza dziesięć tysięcy, wówczas powinno to być sygnałem, iż system ochrony inwestorów w danym raju podatkowym działa poprawnie.

Analizując kryteria podatkowe raju podatkowego należy przede wszystkim zwrócić uwagę na rezydencję podatkową inwestora. Jeżeli jest on polskim rezydentem podatkowym, powinien wybrać taki raj podatkowy, z którym Polska zawarła i ratyfikowała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Kryterium umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest podstawą wyróżnienia dwóch podstawowych grup rajów podatkowych - traktatowych oraz nietraktatowych.

Pierwsza grupa może pochwalić się rozbudowaną siecią umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z innymi krajami, włączając państwa o wysokim poziomie opodatkowania. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może przyczynić się dla redukcji podatków u źródła nakładanych na dywidendy, odsetki lub należności licencyjne wypłacane z raju podatkowego do kraju rezydencji inwestora. Ponadto, jurysdykcje traktatowe mają generalnie mówiąc lepszy wizerunek, niż klasyczne raje podatkowe. Stąd często traktatowe raje podatkowe nazywane są państwami zachęt podatkowych, które raczej umożliwiają istotną redukcję opodatkowania, aniżeli jego całkowitą eliminację.

Również Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajami należącymi do tej grupy rajów podatkowych, np.: Maltą. Działalność w tych krajach w niektórych wypadkach umożliwia bardzo istotną, jeżeli nie całkowitą eliminację opodatkowania, nawet w odniesieniu do dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce.

Jednak, przed uzyskaniem korzyści podatkowych, inwestor działający w Polsce stoi przed nielada wyzwaniem - jak dokonać transformacji dotychczasowej struktury kapitałowej, w strukturę opartą na spółce działającej w raju podatkowych, bez ponoszenia podatku dochodowego od zysków kapitałowych wynikających z przeniesienia własności udziałów do rajowej spółki. Zasadnie to jest niewątpliwie trudne, ale w większości wypadków wykonalne. Dla jego sprawnego przeprowadzenia, pomocny może okazać się kompetentny doradca.

w takich rajach to się żyje żadnych utrudnień życia.

Prawo podatkowe często odgrywa niebagatelną rolę w podejmowaniu decyzji biznesowych, w tym tych strategicznych i decydujących o całokształcie prowadzonej działalności. Wpływ ten jest wyraźnie widoczny w przypadku tzw. międzynarodowego planowania podatkowego, czyli optymalizacji obciążeń publicznoprawnych z uwzględnieniem przepisów międzynarodowego prawa podatkowego oraz wewnętrznych rozwiązań poszczególnych państw, zwanych potocznie rajami lub oazami podatkowymi. W polskich przepisach brak jest ustawowej definicji raju podatkowego. Ustawodawca posługuje się jedynie terminem "kraj lub terytorium stosujące szkodliwą konkurencję podatkową"[1] . Kwalifikacji poszczególnych jurysdykcji podatkowych jako krajów lub terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dokonuje się w oparciu o występowanie określonych czynników, z których decydujące znaczenie mają:
* brak opodatkowania lub bardzo niskie opodatkowanie; nierówne podatkowe traktowanie dochodów uzyskiwanych ze źródeł położonych na terytorium danego państwa w stosunku do dochodów "przetransferowanych" do tego kraju, przy uprzywilejowanym opodatkowaniu tych ostatnich;
* brak przejrzystości przepisów podatkowych, w związku z czym niektóre podmioty mogą korzystać, na niejasnych zasadach, ze szczególnych przywilejów podatkowych;
* niechęć administracji danego kraju do uczestniczenia w wymianie informacji podatkowych, a także opór przeciwko złagodzeniu przepisów o tajemnicy bankowej, tj. odmowa udzielenia informacji administracjom innych państw o dochodach przetransferowanych do takiego kraju przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę w innym państwie.

Podatki spółki offshore, jako odrębnej osoby prawnej, są rozliczane odrębnie od podatków wspólników. Podatek spółka płaci w kraju rejestracji. Może on być naliczany procentowo w stosunku od jej dochodu, w postaci ryczałtu lub może zostać zupełnie zwolniona z opodatkowania. po zapłaceniu podatku bądź ryczałtu, reszta dochodu może być przeznaczona na działalność firmy lub wypłacona jej udziałowcom w postaci dywidendy. Jednakże w chwili wypłacenia dywidendy osoba ją otrzymująca uzyskuje przychód, który jest obciążony podatkiem dochodowym obowiązującym na terytorium jej zamieszkania. w związku z utajeniem danych spółek rejestrowanych w rajach podatkowych organy podatkowe nie są w stanie kontrolować przepływu kapitału między spółką a jej udziałowcami, a więc nie są w stanie udowodnić ewentualnego ukrycia dochodu przez osobę otrzymującą taką dywidendę. Jeśli dywidenda nie została wypłacona, a całość zysków spółki przeznaczono na działalność firmy, na jej udziałowcach nie ciąży żaden obowiązek podatkowy.
zalety posiadania spółki offshore:
1)zarejestrowana firma offshore stwarza możliwość założenia w kraju przedstawicielstwa, przez które może stać się udziałowcem krajowych firm
2)zgromadzony kapitał na koncie spółki offshore można ponownie zainwestować w kraju jako zagraniczną inwestycję, dodatkową o ile są dostępne w danym kraju, można otrzymać ulgi dla zagranicznych inwestorów
3)zarejestrowana firma offshore może otworzyć przedstawicielstwo w kraju nieprowadzące działalności gospodarczej co spowoduje że wszystkie umowy będą podpisywane w imieniu firmy zagranicznej.
4)Procedury rejestracji i zarządzania firmą offshore pozwalają na osiągnięcie pełnej anonimowości jej realnych właścicieli.

Obywatele wielu krajów, aby uniknąć opodatkowania w swojej ojczyźnie, przelewali swoje dochody do banków zagranicą. Instytucje podatkowe odmawiały jednak udzielania informacji o swoich klientach, co uniemożliwiało izbom skarbowym innych państw, ściganie swoich nieuczciwych obywateli. Zdaniem ekspertów to naturalne zmiany, które spowodują, że działalność w tzw. rajach podatkowych będzie trudniejsza i droższa.

W "Gazecie Prawnej" czytamy, że Europejskie księstwa Andora i Lichtenstein,które znajdują się na polskiej liście państw stosujących szkodliwą konkurencję "udoskonalą" przepisy dotyczące ochrony tajemnicy bankowej.
Nie oznacza to jednak, że raje znikną. Szwajcarzy chcą referendum, które zablokuje rządowi możliwość ujawnienia tajemnicy bankowej. Do tego wiele krajów jasno zapowiada, że nie udostępnią danych o właścicielach kont, bo ich gospodarka utrzymuje się tylko z tego, że firmy zakładają u nich rachunki bankowe.

Być może zainteresuje Państwa książka która niedawno pojawiła się w języku polskim "Raje podatkowe - raport specjalny" autorem jest Lutz Winter który od lat zajmuje się zawodowo omijaniem raf systemów podatkowych Zachodu i USA.

Raje podatkowe

Fajnie byłoby się przenieść do takiego Monako i tam prowadzić firmę, no ale to niestety nierealne. U nas podatki są za wysokie i wydaje mi się, że zamiast ułatwić ludziom prowadzenie biznesu to starają się wszystko utrudnić poprzez wszechobecną biurokrację. Ja z podatkami i księgowością już dawno przestałem walczyć sam, bo po prostu nie mam na to czasu i szkoda mi nerwów. Postanowiłem wynająć biuro rachunkowe które wyręcza mnie w tych obowiązkach. Jak do tej pory jestem bardzo zadowolony, kosztuje mnie to mniej niż przypuszczałem a na jakość obsługi narzekać nie mogę.